工程造價跟蹤審計與反審計中的10大問題10大對策及10大案例

1.前期報建手續(xù)方面

前期手續(xù)不齊實質(zhì)上是違規(guī)建設(shè)。有的項目前期手續(xù)不齊就開始建設(shè)，例如沒有開工報告；沒有辦理環(huán)評；邊辦概算審批邊施工等等。

案例分析：某煤礦的技改項目，項目的初設(shè)和概算得到了某省的批復(fù)，但集團一直未批復(fù)，而且該項目開工前沒有辦理完環(huán)境評價和煤礦安全評價。該煤礦是二級公司從私人手里收購部分股權(quán)，二級公司占股比為51%，其他私人股東占股比為49%，技改建設(shè)資金集團未批，所有資金暫由二級公司借款。項目原計劃2年完成技改，但實際實施了7年仍未建成，主要原因是手續(xù)不齊全，煤礦安全管理部門階段性地要求項目停工，導(dǎo)致項目進展緩慢。項目的概算從最初的5億元，現(xiàn)在準備調(diào)整到10億元，其中建設(shè)期每年的人員工資獎金就2000多萬元。

2.內(nèi)控制度方面

項目實施沒有制度上的保障，容易造成管理的權(quán)責(zé)不明確，從而給工作的開展帶來隱患（內(nèi)審網(wǎng)注: 制度設(shè)計問題往往不同程度的存在于各類企業(yè)，審計項目組應(yīng)注重自上而下對被審計單位進行宣貫，推動從意識角度有所提升，讓各項工作有據(jù)可依，更多審計干貨，請關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)）。有的項目的內(nèi)控制度不全，缺少項目管理的個別環(huán)節(jié)的制度規(guī)定；有的項目內(nèi)控制度規(guī)定與上級單位的制度有沖突；有的項目的內(nèi)控制度沒有根據(jù)實際情況進行調(diào)整；有的項目的內(nèi)控制度缺少可執(zhí)行性等等。

案例分析：某氧化鋁項目，項目專門成立了建設(shè)指揮部，主要成員系從建設(shè)單位各個部門抽調(diào)人員組成，這個指揮部建立了一些專門的項目管理內(nèi)控制度，但是其中的甲供材料內(nèi)控制度基本參考了原建設(shè)單位的材料管理制度，其中一些機構(gòu)的權(quán)責(zé)與指揮部的機構(gòu)無法對應(yīng)，導(dǎo)致甲供材料管理制度無可操作性。該項目在投產(chǎn)一年之后，甲供材料的核銷仍然未完成。

3.招標投標管理方面

招標投標管理是當前我國工程和采購管理中一項重要的管理環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)因為違規(guī)導(dǎo)致的腐敗行為屢見不鮮，前不久被媒體曝光的三峽工程大量問題都出在招投標管理上。招標投標制度的核心是通過公平競爭，保證工程安全和質(zhì)量，實現(xiàn)投資的最優(yōu)化，所以招標投標管理在審計工作中是一項非常重要的工作。有的項目招標投標制度執(zhí)行不嚴，該招標但沒有招標，招標程序未滿足《中華人民共和國招標投標法》和其他招投標制度的規(guī)定。例如：中標通知下發(fā)30天后不簽訂合同；招標文件發(fā)售后不到20天就截標；評標后不按中標價格簽訂合同；不具備招標圖紙即開始招標；有的項目的投標人不具備承包資格；有的項目招標為了地方保護，在招標文件中設(shè)置排斥性條款；有的項目不按評標報告推薦的候選單位發(fā)出中標通知書；有的項目評標委員會成員不具備評標資格等等。

案例分析：某氫氧化鋁技改項目在招標階段圖紙不全，建設(shè)單位與施工單位按照費率合同簽訂合同，合同金額96萬元，施工過程中補充圖紙.設(shè)計變更.簽證增加合同額172萬元，最終合同額達到268萬元，是原合同的2.78倍，造成投資的失控并且嚴重超概算。其中主要原因是招標階段圖紙不全，建設(shè)范圍和內(nèi)容無法確定，而后期施工單位聯(lián)合設(shè)計單位刻意加大建設(shè)內(nèi)容。

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