營改增后，不少項目管理企業(yè)都會面臨工程造價中增值稅的疑問，本文就其中七個具體問題做解答，與大家共同探討。

問題1：建筑工程材料費計入工程費時是否含稅

筆者以為，該問題需按照建筑施工單位的納稅人資格來看：若施工單位是一般納稅人資格，則其增值稅可以抵扣進項稅額，因此材料單價應按不含稅價計入總價。

比如，假如材料價格為117元（含17%增值稅），則計入的材料價應為100元（除稅價）。若施工單位不具有一般納稅人資格，屬于小規(guī)模納稅人，因其增值稅不能抵扣進項稅，因此材料單價應按含稅價計入總價，即：若材料價格為103元（含稅價），則計入的材料價應為103元（含稅價）。

問題2：計價時如何計算城市維護建設費、教育費附加以及地方教育附加費

關于計算依據(jù)：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

計算方法：建筑工程中以上三項費用均以實際繳納的增值稅為基數(shù)計算，若施工單位所在地為市區(qū)且為小規(guī)模納稅人，則應納稅額=增值稅*（7%+3%+2%），應計入工程費用中；若施工單位為一般納稅人，對應于一個建設工程所應繳納的增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額，但實際中我們往往無法準確得知當期進項稅額，無法準確計算應繳納增值稅，進而也就無法計算出增值稅的附加稅額。

根據(jù)各省營改增計價規(guī)定，現(xiàn)行如北京、上海、內(nèi)蒙、寧夏等一般將此項費用并入企業(yè)管理費中，不單獨列費用，取費費率一并合入企業(yè)管理費中。個別省份，如陜西省將此項費用以“附加稅”單獨計列，按稅前工程造價乘以測算的固定稅率（按納稅地點不同分為三檔）計算。當然建筑施工單位投標時可根據(jù)單位的實際情況，合理考慮此項費用。

問題3：建設單位采購建筑工程時的增值稅籌劃

（1）關于建設單位（一般納稅人）收到小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅的問題

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